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高顿网校2015经济法基础通关班内部讲义-第六章 其他税收法律制度3

发布时间:

初级会计职称
经济法基础
主讲教师:刘老师

框架结构

第六章

2房产 税
1关税
3契税 6车船


9城市维护建

设税与教育

4土地增 费附加

值税

8资源

11车辆 购置税

税 5城镇土

地使用 税

7印花 税

12耕地

10船舶 吨税

13烟 叶税

占用税

城市维护建设税 与教育费附加法律制度

6第 章 其他税收法律制度
? 城市维护建设税与教育费附加
(2010年不定项选择题) 1.计税依据 (1)城市维护建设税和教育费附加的计税依据,是纳税人实际缴 纳的三税税额。 (2)纳税人因违反三税的有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作 为城市维护建设税和教育费附加的计征依据;但纳税人在被查补 三税和被处以罚款时,应同时对其城市维护建设税和教育费附加 进行补缴、征收滞纳金和罚款。

6第 章 其他税收法律制度
2.由受托方代扣代缴、代收代缴三税的单 位和个人,其代扣代缴、代收代缴的 城市维护建设税按受托方所在地适用 税率执行。

6第 章 其他税收法律制度
3.税收优惠 (1)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的,可同 时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。但是,对出 口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建 设税和教育费附加。 (2)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维 护建设税和教育费附加。 (3)对三税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的,除 另有规定外,对随三税附征的城市维护建设税,一律不予退 (返)还。

6第 章 其他税收法律制度
例题1?判断题 【2014】对出口产品退还增值税、消费税的,应同时退还已 缴纳的城市维护建设税。( )
【答案】× 【解析】对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳 的城市维护建设税。

6第 章 其他税收法律制度
例题2?单选题
甲公司2014年8月份实际缴纳增值税48万元、消费税21 万元、营业税11万元、土地增值税6万元。已知,甲公 司适用的城市维护建设税税率为7%。甲公司8月份应缴 纳的城市维护建设税税额为( )万元。
A. 2.38 B. 5.18 C. 5.6 D. 6.02

6第 章 其他税收法律制度
【答案】C 【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳 的增值税、消费税、营业税之和,甲公司应缴纳城市维 护建设税=(48+21+11)×7%=5.6(万元)。

框架结构

第六章

2房产 税
1关税
3契税 6车船


9城市维护建

设税与教育

4土地增 费附加

值税

8资源

11车辆 购置税

税 5城镇土

地使用 税

7印花 税

12耕地

10船舶 吨税

13烟 叶税

占用税

船舶吨税法律制度

6第 章 其他税收法律制度
? 船舶吨税的计算
1.船舶吨税的纳税人 对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税,以应
税船舶负责人为纳税人。

6第 章 其他税收法律制度
2.税率(元/净吨) (1)船舶吨税以船舶净吨位为计税依据。 (2)船舶吨税采用定额税率,按船舶净吨位的大小分等级设置单位 税额,分为30日、90日和1年三种不同的税率。 (3)船舶吨税的税率分为普通税率和优惠税率。我国国籍的应税船 舶,船籍国(地区)与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条 款的条约或者协定的应税船舶,适用优惠税率;其他应税船舶,适用 普通税率。 (4)拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。

6第 章 其他税收法律制度
? 船舶吨税的税收优惠
(2013年单选题) 下列船舶免征船舶吨税: 1.应纳税额在人民币50元以下的船舶; 2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初 次进口到港的空载船舶; 3.非机动船舶(不包括非机动驳船); 4.捕捞、养殖渔船;

6第 章 其他税收法律制度
5.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶; 6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻 华代表机构及其有关人员的船舶; 7.船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶; 8.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货 的船舶。 一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民 币50元以下的,相应的免征关税、进口环节增值税、进口环节 消费税。

6第 章 其他税收法律制度
例题1?单选题
【2013】根据船舶吨税法律制度的规定,下列船舶中,不予 免征船舶吨税的是( )。 A. 捕捞渔船 B. 非机动驳船 C. 养殖渔船 D. 军队专用船舶

6第 章 其他税收法律制度
【答案】B
【解析】(1)选项AC:捕捞、养殖渔船,免征船舶吨税; (2)选项B:非机动船舶(不包括非机动驳船),免征船舶吨 税;(3)选项D:军队、武装警察部队专用或者征用的船舶,免 征船舶吨税。

6第 章 其他税收法律制度
? 船舶吨税的征收管理
1. 征收机关 船舶吨税由海关负责征收。(2013年单选题) 2.纳税义务发生时间 (1)船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的 “当日”。 (2)应税船舶在船舶吨税执照期满后尚未离开港口的,应当申 领新的船舶吨税执照,自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨 税。

6第 章 其他税收法律制度
3.纳税期限 (1)应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起 “15日”内向指定银行缴清税款。 (2)纳税人未按期缴清税款的,自滞纳税款之日起,按日加收 滞纳税款0.5‰的滞纳金。

6第 章 其他税收法律制度
4.纳税担保 应税船舶到达港口前,经海关核准先行申报并办结出入境手续 的,应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行船舶吨税缴 纳义务相适应的担保;应税船舶到达港口后,依照规定向海关 申报纳税。下列财产、权利可以用于担保: (1)人民币、可自由兑换货币; (2)汇票、本票、支票、债券、存单; (3)银行、非银行金融机构的保函; (4)海关依法认可的其他财产、权利。

6第 章 其他税收法律制度
5.其他相关规定 (1)海关发现少征或者漏征税款的,应当自应税船舶应当缴纳税款 之日起1年内,补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征 税款的,海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款,并自应当 缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。 (2)海关发现多征税款的,应当立即通知应税船舶办理退还手续, 并加算银行同期活期存款利息。应税船舶发现多缴税款的,可以自缴 纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行 同期活期存款利息。

6第 章 其他税收法律制度
例题1?单选题
【2014】根据船舶吨税法律制度的规定,应税船舶负责人 应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起一定期限内向指定 银行缴纳税款,该期限是( )。 A.30日 B.3日 C.15日 D.10日 【答案】C

6第 章 其他税收法律制度
例题2?单选题
【2013】根据船舶吨税法律制度的规定,船舶吨税应当向 ( )缴纳。
A. 海关 B. 地方税务局 C. 国税局 D. 海事局 【答案】A

框架结构

第六章

2房产 税
1关税
3契税 6车船


9城市维护建

设税与教育

4土地增 费附加

值税

8资源

11车辆 购置税

税 5城镇土

地使用 税

7印花 税

12耕地

10船舶 吨税

13烟 叶税

占用税

车辆购置税法律制度

6第 章 其他税收法律制度
? 车辆购置税的征税范围
1.纳税人(2013年单选题) 在我国境内购置规定的车辆的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。 购置,包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自
用应税车辆的行为。购置后自用的,才需要缴纳车辆购置税。购 入待售车辆不需要缴纳车辆购置税,待进一步处置时再行确定纳 税人来缴纳车辆购置税。 车辆购置税由承受方缴纳。 车辆购置税实行一次性征收制度,购置已征车辆购置税的车辆,不再 征收车辆购置税。

6第 章 其他税收法律制度
例题1?多选题
【2014】根据车辆购置税法律制度的规定,下列单位和个人 中,属于车辆购置税纳税人的有( )。 A. 购买应税货车并自用的某外商投资企业 B. 进口应税小轿车并自用的某外贸公司 C. 获得奖励应税轿车并自用的李某 D. 受赠应税小型客车并自用的某学校
【答案】ABCD

6第 章 其他税收法律制度
例题2?单选题
【2013】甲汽车专卖店购入小汽车12辆,根据车辆购置 税法律制度的规定,下列行为中,应当由甲汽车专卖店 作为纳税人缴纳车辆购置税的是( )。 A. 将其中6辆销售给客户 B. 将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车 C. 将其中1辆赠送给乙企业 D. 库存3辆尚未售出

6第 章 其他税收法律制度
【答案】B
【解析】(1)选项A:应当由购买方缴纳车辆购置税; (2)选项B:甲汽车专卖店属于购买并自用,应当缴纳车 辆购置税;(3)选项C:应当由受赠方缴纳车辆购置税; (4)选项D:购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税,待 进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。

6第 章 其他税收法律制度
2. 征收范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农 用运输车。 (1)汽车包括各类汽车。 (2)摩托车包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车。 (3)电车包括无轨电车和有轨电车。 (4)挂车包括挂车和半挂车。 (5)农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。

6第 章 其他税收法律制度
例题?多选题
【2014】根据车辆购置税法律制度的规定,下列各项中,应征 收车辆购置税的有( )。 A. 挂车 B. 电动自行车 C. 有轨电车 D. 游艇 【答案】AC
【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、 挂车、农用运输车。

6第 章 其他税收法律制度
? 车辆购置税的计算
1.税率 车辆购置税采用10%的比例税率。 2.计税依据 (1)购买自用 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆
而支付给销售者的全部价款和价外费用,但不包括增值税税 款。 (2)进口自用 纳税人进口自用的应税车辆的计税价格:

6第 章 其他税收法律制度
(3)最低计税价格 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格 低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的, 按照最低计税价格征收车辆购置税。

6第 章 其他税收法律制度
? 车辆购置税的征收管理
1.纳税期限 车辆购置税由国家税务局征收。纳税人购买自用应税车辆的,应
当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的,应当 自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他 方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳 税。 2.纳税地点 (1)购置应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管国税机关申报 纳税;

6第 章 其他税收法律制度
? 车辆购置税的税收优惠
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外 交人员自用的车辆,免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队 武器装备订货计划的车辆,免税。
3.设有固定装置的非运输车辆,免税。 例如挖掘机、叉车、铲车、吊车。

6第 章 其他税收法律制度
? 车辆购置税的税收优惠
4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的,按照规定 免税、减税。
免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减 税范围的,应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆 登记注册手续前缴纳车辆购置税。

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框架结构

第六章

2房产 税
1关税
3契税 6车船


9城市维护建

设税与教育

4土地增 值税

费附加 8资源

11车辆 购置税

税 5城镇土

地使用 税

7印花 税

12耕地

10船舶 吨税

13烟 叶税

占用税

耕地占用税法律制度

6第 章 其他税收法律制度
? 耕地占用税的征税范围
1.纳税人 耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业
建设的单位或者个人。
2.征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或者从事其他非农业建
设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

6第 章 其他税收法律制度
(1)耕地,是指用于种植农作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地 包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
(2)占用鱼塘及其他农用土地建房或者从事其他非农业建设,也视同占 用耕地,必须依法征收耕地占用税
(3)占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等 其他农用地建房或者从事非农业建设的,征收耕地占用税。
(4)建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的,不征收耕地占 用税。
(5)纳税人临时占用耕地,应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占 用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占 用税。

6第 章 其他税收法律制度
例题1?单选题
【2014】根据耕地占用税法律制度的规定,下列情形中,不 缴纳耕地占用税的是( )。 A. 占用市区工业土地建设商品房 B. 占用市郊菜地建设公路 C. 占用牧草地建设厂房 D. 占用果园建设旅游度假村 【答案】A 【解析】选项A:市区工业土地不属于“耕地”的范畴,谈 不上耕地占用税。

6第 章 其他税收法律制度
例题2?判断题
【2012】某农场占用苗圃修建水渠,不缴纳耕地占用税。 () 【答案】√
【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施(水渠)占 用农用地的,不征收耕地占用税。

6第 章 其他税收法律制度
? 耕地占用税的计算
1.税率 (1)耕地占用税实行定额税率。 (2)占用基本农田的,适用税率应当在国务院财政、税务主管部
门规定的当地适用税率的基础上提高50%。 (3)经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的
地区,适用税率可以适当提高,但是提高的部分最高不得超过 国务院财政、税务主管部门确定的当地适用税率的50%。

6第 章 其他税收法律制度
2.计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,一次 性缴纳。 应纳税额=实际占用耕地面积(*方米)×适用税率

6第 章 其他税收法律制度
? 耕地占用税的税收优惠
(2013年判断题、2013年多选题)
1.免征耕地占用税的项目 包括军事设施、学校、幼儿园、养老院和医院等项目。 (1)学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的,应当征收耕地 占用税; (2)医院内职工住房占用耕地的,应当征收耕地占用税。 2.减按每*方米2元的税额标准征收耕地占用税的项目 减按每*方米2元的税额标准征收耕地占用税的项目包括:铁路线 路、公路线路、港口、航道和飞机场跑道、停机坪。

6第 章 其他税收法律制度
3.减半征收耕地占用税的项目 农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地,建 设自用住宅,可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地 占用税。
4.按规定免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地 用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应补缴 耕地占用税。

6第 章 其他税收法律制度
例题1?多选题
【2014】根据耕地占用税法律制度的规定,下列各项中,免 征耕地占用税的有( )。 A. 养老院占用的耕地 B. 铁路线路占用的耕地 C. 医院占用的耕地 D. 学校占用的耕地 【答案】ACD 【解析】(1)选项ACD:免征耕地占用税;(2)选项B:减按 每*方米2元的税额标准征收耕地占用税。

6第 章 其他税收法律制度
例题2?多选题
【2013】根据耕地占用税法律制度的规定,下列各项中,免征 耕地占用税的有( )。
A. 医院内职工住房所占用的耕地 B. 学校教学楼所占用的耕地 C. 飞机场跑道所占用的耕地 D. 军用铁路专用线所占用的耕地

6第 章 其他税收法律制度
【答案】BD
【解析】(1)选项A:县级以上人民政府卫生行政单位部门批 准设立的医院用于提供医疗服务的场所及其配套设施占用耕 地,免征耕地占用税;但医院内职工住房占用耕地的,应按照 当地适用税率缴纳耕地占用税;(2)选项B:县级以上人民政 府教育行政部门批准成立的学校占用耕地,免征耕地占用税; (3)选项C:民用飞机场跑道、停机坪占用耕地,减按每*方 米2元的税额标准征收耕地占用税;(4)选项D:军事设施占 用耕地,免征耕地占用税。

6第 章 其他税收法律制度
例题3?判断题 【2013】农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地, 建设自用住宅,可以免征耕地占用税。( )
【答案】× 【解析】农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕 地,建设自用住宅,可以按照当地的适用税额标准减半征收耕 地占用税。

6第 章 其他税收法律制度
? 耕地占用税的征收管理
1.纳税义务发生时间 (1)经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人
收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。 (2)未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税
人实际占用耕地的当天。 2.纳税期限 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之
日起30日内缴纳耕地占用税。

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